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广告制作应在哪个税务局开具发票,并且它的税率是多少?-品冠

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发表于 2016-8-11 14:38:17 | 显示全部楼层 |阅读模式
广告制作应在哪个税务局开具发票,并且它的税率是多少?-品冠
应在地税部门申报纳税,开具发票,税率为5%
一、广告业的定义:
《营业税税目注释》(国税发[1993]149号)是这样规定的:广告业,是指利用图书、报纸、杂志、广

播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式作为介绍商品、经营服务项目、文体

节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。
二、广告业营业额的确定:
《营业税法规解析》确定:广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、广告性赞助的收入等。
三、广告发布的计税:
广告发布者必须有“媒体、载体”。就是说要通过图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌

、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等将广告发布出去。对利用上述“媒体、载体”发布广告。应就取得全部

收入计征营业税和文化事业费。[收入×5%=营业税;收入×3%=文化事业](营业税计算城建税和教育费

附加,文化事业费不计算)
四、广告代理的计税:
广告代理是广告公司本身没有“媒体、载体”。承揽广告业务后,首先要进行制作,一是自己本身有能

力制作(如:文字语言编辑、图文编辑或音像编辑),制作后送“媒体、载体”发布。二是自己无有能

力制作,要找专业公司(专门的音像公司、广告公司或其他制作公司)进行制作后送“媒体、载体”发

布。
财税[2003]16号文件规定:从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者

(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。(此文与原国税发[1994]159号文件中规定的“

广告代理业”有扩展解释)
也就是说:允许扣除“发布费”后的差额计算缴纳营业税。这里需要说明的是按《营业税法规解析》规

定,制作费不能作为发布费进行扣除。 还要说明的是:国税函〔1999〕353号规定:纳税人从事广告代

理业务也应缴纳文化事业建设费。
五、如何理解广告制作?
对广告公司从事的广告制作按“服务业—广告业”征税。广告公司以外的其他企业、单位、个人的制作

,不应认定为广告制作。应按规定的税种、税目纳税。如:某个体户到一加工厂制作一灯箱用于招揽生

意(作广告用),对加工厂的制作应属于工业加工,征收增值税。什么情况下应按“广告业”征税?如

:某广告公司从事广告设计、制作与发布。对即制作又发布(如:公交广告公司将某企业广告制作在客

车上)按广告业纳税毫无疑义。
对于只制作不发布的,要区分情况,如:委托者要求广告公司制作广告作品,那么广告公司应开具“广

告业发票”,按“广告业”征收税。因为《营业税法规解析》规定:广告业务收入包含广告的设计、制

作。对于划分不清广告公司制作的“作品”是否属于广告作品时,如果受托者开具的是“服务业发票—

设计费”。这样可不按广告业征税。
对于委托方无论取得何种发票,都不能作为发布费进行扣除。
六、如何掌握发布费的扣除?
随着经济形势的发展,一些具有广告发布权的媒体、载体,将广告发布的某一“段位”或“版面”一次

性承包、承租给某广告公司(称之为:“买断”或“一级代理”),这些广告公司一是利用这一“段位

”或“版面”进行自己广告发布,同时也为广告代理者提供发布场所。
对买断发布权的广告公司而言,支付的“买断费”或“承包、承租费”只要取得“广告业发票”可以在

买断的时间内匀匀扣除。
对广告代理者而言,只要能提供对方具有“买断权”的证明,其支付给广告公司的发布费,可以凭“广

告业发票”扣除。
七、如何掌握发布费的扣除方法和时限?
对广告代理者取得的“发布费”在什么时间内或那一时段进行扣除,各级各类文件没有作明确规定。长

地税流字[1999]84号只对“发布费分期支付”作了解释:“对广告代理业中存在的收入一次取得 ,

发票全额开出,但发布费分期支付,分期取得发布费发票的业务应如何确定广告代理业的收入额?答:

可采取按合同规定予扣广告发布费后按代理业征收营业税。”
八、特殊规定:
财税[2003]90号文件规定:对报社和出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的“版面费”收入,

按照“服务业”税目中的广告业征收营业税。自2003年7月1日起执行。
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